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企业财务会计

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企业财务会计1

1. 单选题  

    201961日,甲公司从证券交易所购入A公司股票10万股,支付价款200万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10万元),另支付相关交易费用1.5万元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.09万元,甲公司将其划分为交易性金融资产,下列关于该业务的处理结果表述正确的是(   )         

    A.   借记交易性金融资产科目200万元

    B.   借记投资收益科目11.5万元

    C.   借记应收股利科目10万元

    D.   贷记应交税费科目0.09万元

C

2. 单选题

    某企业采用备抵法提取坏账损失,年末应收账款余额为1 00万元,坏账准备账户余额(贷方)3 000元,规定提取比例是0.4%,年末应该提坏账准备金为:()元

    A.   4000

    B.   1000

    C.   7000

    D.   3000

B

3. 单选题  

    甲公司销售商品一批商品的销售价款为2000元,商业折扣10%,增值税税率为17%,现金折扣条件为2/101/20N/30。甲公司销售商品时为对方代垫运费150元(不考虑运费的增值税抵扣问题),则应收账款的入账金额为(    )元。

    A.       2 490

    B.       2 256

    C.       2 106

    D.       2 340

B

4. 单选题  

    下列各项中,引起企业留存收益总额发生变化的是(    )。

    A.     提取法定盈余公积。

    B.     宣告分配现金股利。

    C.     提取任意盈余公积。

    D.     用盈余公积弥补亏损。

B

5. 单选题  

    某饮料生产企业为增值税一般纳税人,年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元(不含增值税)增值税适用税率为17%,实际成本为10万元。假定不考虑其他因素,该企业应确认的应付职工薪酬为(   )万元

    A.   10   

    B.   11.7   

    C.   12   

    D.   14.04

D

6. 单选题  

    无形资产的后续计量,下列说法中正确的是(   

    A.          使用寿命不确定的无形资产应该按系统合理的方法摊销

    B.           使用寿命不确定的无形资产,应按10年摊销

    C.           企业无形资产的摊销方法,应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式

    D.          无形资产的摊销方法只有直线法

C

7. 单选题

    某公司出售专用设备一台,取得价款30万元(不考虑增值税),发生清理费用5万元(不考虑增值税),该设备的账面价值22万元,不考虑其他因素。下列各项中,关于此项交易净损益会计处理结果表述正确的是(   )

    A.   资产处置损益增加8万元

    B.   资产处置损益增加3万元

    C.   营业外收入增加25万元

    D.   营业外收入增加27万元

B

8. 单选题  

    随同产品销售单独计价的包装物,应于发出时按其实际成本计入(    )中

    A.   其他业务成本     

    B.   管理费用   

    C.   销售费用     

    D.   主营业务成本

D

9. 单选题

    企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中,不应贷记投资收益的是()

    A.   收到持有期间获得的现金股利

    B.   收到持有期间获得的债券利息

    C.   资产负债表日,持有的股票市价大于其账面价值的差额

    D.   企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额

C

10. 单选题  

    预付货款不多的企业,可以将预付的货款直接计入(   )的借方,而不单独设置预付账款科目

    A.   “应收账款科目

    B.   “企业应收款科目

    C.   “应付账款科目

    D.   “应收票据科目

C

11. 单选题  

    下列各项中,资产负债表日,企业计算确认所持有交易性金融资产公允价值低于其账面余额的金额,应借记的会计科目是(   ),

    A.   营业外支出

    B.   投资收益

    C.   公允价值变动损益

    D.   其他业务成本

C

12. 单选题  

    下列各项中,不属于让渡资产使用权收入的是(    )。

    A.       债券投资获得的利息收入。

    B.       出租周转资料收取的租金。

    C.       出租固定资产收取的保证金。

    D.       股权投资获得的现金股利。

C

13. 单选题  

    下列各项中,属于资本公积来源的是(    )。

    A.     盈余公积转入。

    B.     直接计入所有者权益的利得。

    C.     资本溢价或股本溢价。

    D.     从企业实现的净利润中提取。

   C

14. 单选题

    下列各项中,企业计提短期借款利息费用应贷记的会计科目是(   

    A.   其他应付款   

    B.   短期借款   

    C.   银行存款   

    D.   应付利息

D

15. 单选题  

    下列各项中,关于无形资产摊销的会计处理表述正确的是(   

    A.     无形资产摊销额应全部计入管理费用

    B.     用于生产产品的无形资产的摊销额应计入其他业务成本

    C.     使用寿命不确定的无形资产不应摊销

    D.     使用寿命有限的无形资产自可供使用下月开始摊销

  C

16. 单选题

    一台机器设备原值80000元,估计净残值8000元,预计可使用12年,按直线法计提折旧,则第二年应计提折旧为(   )元。

    A.   6600   

    B.   6000   

    C.   7000   

    D.   8000

B

17. 单选题  

    “应收票据在取得时的入账价值应为(   )

    A.   票据面值     

    B.   票据到期价值

    C.   票据面值+应计利息

    D.   票据贴现额

A

18. 单选题

    企业为了近期内出售而持有的金融资产属于(

    A.   以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

    B.   以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

    C.   以摊余成本计量的金融资产         

    D.   以可变现净值计量的金融资

A

19. 单选题

    下列各项中,不属于费用的是(    )。

    A.       税金及附加。

    B.       销售费用。

    C.       管理费用。

    D.       营业外支出。

D

20. 单选题

    201291日,某企业向银行借入期限2个月,到期一次还本付息的生产经营周转借款200000元,年利率为6%。借款利息不采用预提方式,于实际支付时确认。111日,企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是(   )

    A.   借:短期借款     200000      应付利息      2000

贷:银行存款         202000

    B.   借:短期借款      200000      应付利息         1000

      财务费用        1000

     贷:银行存款          202000

    C.   借:短期借款        200000        财务费用          2000

      贷:银行存款       202000

    D.   借:短期借款       202000        贷:银行存款               202000

C

21. 多选题

    1、下列各项中属于准则规定的金融资产的划分类别的有(  

    A.   以公允价值计量,且其变动计入当期损益的金融资产

    B.   以可变现净值计量的金融资产

    C.   以摊余成本计量的金融资产

    D.   以重置成本计量的金融资产

    AC

22. 多选题  

    1、下列固定资产中,不应该计提折旧的有()

    A.   单独计价入账的土地

    B.   当月增加的固定资产         

    C.   大修理停用的机器设备

    D.   当月减少的固定资产

AB

23. 多选题

    下列属于企业的收入的有(    )。

    A.       销售商品收入。

    B.       接受捐赠收入。

    C.       接受投资者追加投资收入。

    D.       出租固定资产取得的租金收入。

AD

24. 多选题

    下列各项中,工业企业应通过其他应付款科目核算的有(   )

    A.   应付融资租入设备的租金

    B.   应缴纳的教育费附加

    C.   应付经营租入设备的租金

    D.   应付租入包装物的租金

CD

25. 多选题

    下列表述中属于无形资产特征的有(   

    A.   由企业拥有或者是控制,并能为企业带来未来经济利益的资源。

    B.   不具有实物形态。

    C.   具有不可辨认性。

    D.   属于非货币性资产。

  ABD

26.多选题  

    出售无形资产的转让成本包括(   )。

    A.   出售无形资产的洽谈费用和差旅费

    B.   出租无形资产取得的收入

    C.   无形资产的摊余价值

    D.   出售无形资产时应缴纳的税金

CD

27. 多选题  

    下列各项,企业应对固定资产计提折旧的有(   )。

    A.   经营租入的固定资产         

    B.   大修理期间的固定资产

    C.   融资租入的固定资产         

    D.   不需用的固定资产

BCD

28. 多选题

    下列各项中,不应确认为营业外收入的有(   

    A.   存货盘盈   

    B.   固定资产出租收入  

    C.   固定资产盘盈   

    D.   无法查明原因的现金溢余

ABC

29. 多选题  

    “材料成本差异账户贷方可以用来登记(   )

    A.   购进材料应负担的超值差异

    B.   发出材料应负担的节约差异

    C.   购进材料实际成本小于计划成本的差额

    D.   购进材料实际成本大于计划成本的差额

BC

30. 多选题

    在不单设预付账款的情况下,甲公司向乙公司预付材料款,甲公司在进行账务处理时,可能涉及的科目是(   

    A.   借记银行存款”     

    B.   贷记银行存款

    C.   借记应付账款”     

    D.   贷记应付账款

BC

31. 判断题  

             尽管交易性金融资产会收取合同现金流量,但只是偶尔为之,并非为了实现业务模式目标而不可或缺

    (    )

    (    )

   

32. 判断题  

             对于已经计提减值准备的固定资产,即使在以后期间价值回复时,也不能转回原已计提的减值准备金额   

    (    )

    (    )

   

33. 判断题

    企业采用支付手续费方式委托代销,应将支付的手续费计入其他业务成本

    (    )

    (    )

34. 判断题

    短期借款利息是按期支付的,如按季支付利息,或者利息是在借款到期时连同本金一起归还,即使数额较大的,企业也应该按期支付,不需要计提(   

    (    )

    (    )

35. 判断题  

    无形资产的使用寿命一经确定不得变更。(   

    (    )

    (    )

36. 计算题

某企业有设备一台,账面价值850000元,预计使用年限5年,预计净残值率3%,预计总工作量8500小时(第一年2200小时,第二年1900小时,第三年1700,第四年1500小时,第五年1200小时)

要求:采用双倍余额递减法计算固定资产预计使用年限内各年的折旧额。   

  年折旧率=2/5*100%=40%

第一年的折旧额=850000*40%=340000(元)

第二年的折旧额=850000-340000*40%=204000(元)

第三年的折旧额=850000-340000-204000*40%=122400(元)

第四、五年的折旧额=850000-340000-204000-122400-850000*3%/2=79050(元)

37.计算题(10分)

东方公司采用应收账款百分比法核算坏账损失,计提坏账准备得比例为5%,公司2019年应收账款相关资料如下:

12019年初坏账准备账户贷方余额为8450

220197月,批准确认一笔坏账损失,金额为36000元。

3201911月,上述已核销的坏账又收回18000元。

42019年年末,应收账款余额为86700元。       

要求:计算东方公司2019年计提的坏账准备的金额。

20191231日坏账准备余额=86700×5%=4335(元)

计提坏账准备前坏账准备账户余额=8450-36000+18000=-9550(元)(借方余额)     

  2019年应补提的坏账准备=4335+9550=13885(元)   

38. 业务处理题   15

企业因意外事故报废汽车一部,账面原值120000元,已提折旧50000元,保险公司赔偿40000元,以现金支付清理费用500元,残值变价收入1000元存入银行。 要求:编制有关会计分录。   

1)转入清理

借:固定资产清理          70000

       累计折旧                50000

    贷:固定资产                             120000

2)保险赔偿

借:其他应收款---保险公司            40000

    贷:固定资产清理                               40000

3)支付清理费

借:固定资产清理      500

     贷:银行存款                 500

4)残值变价收入

借:银行存款               1000

    贷:固定资产清理                        1000

5)结转清理净损益

借:资产处置损益           29500

    贷:固定资产清理              29500

2. 简答题   20

甲公司2018年对乙公司股票投资有关的资料如下:

12018520日,甲公司以银行存款306万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利6万元)从二级市场购入乙公司10万普通股股票,另支付相关交易费用1.8万元。甲公司将该股票投资划分为交易性金融资产。

22018528日,收到乙公司发放的现金股利6万元。

32018630日,乙公司股票价格涨到每股33元。

42018928日,将持有的乙公司股票全部售出,每股售价35元。         要求:编制上述有关业务的会计分录。

1520

借:交易性金融资产----乙公司(成本)      300

     应收股利---乙公司                                  6

      投资收益                                             1.8

    贷:其他货币资金---存出投资款                         307.8

2528

借:其他货币资金---存出投资款              6

     贷:应收股利---乙公司                          6

3630     

公允价值变动=33*10-300=30(万元)

借:交易性金融资产----乙公司(公允价值变动)     30

    贷:公允价值变动损益                                                 30

4928

出售损益=35*10-300-30=20(万元)

借:其他货币资金---存出投资款             350

     贷:交易性金融资产----乙公司(成本)                   300

                                 ----乙公司(公允价值变动)         30

            投资收益                                                          20

企业财务会计2

满分:100

姓名:                                    班级:                                    学号:

1. 单选题   ( 1.0 分 )

    下列各项中,不属于费用的是(    )。

    A.       税金及附加。

    B.       销售费用。

    C.       管理费用。

    D.       营业外支出。

    正确答案:D

2. 单选题   ( 1.0 分 )

    下列各项中,导致企业所有者权益总额发生增减变动的业务事项是(    )。

    A.     当年实现净利润。

    B.     盈余公积转实收资本。

    C.     资本公积转实收资本。盈余公积补亏

    正确答案:A

3. 单选题   ( 1.0 分 )

    增值税小规模纳税人在月份终了,交纳本月应交未交的增值税的会计处理正确的是(    )

    A.   借记应交增值税明细科目。

    B.   贷记应交增值税明细科目。

    C.   冲减应交税费-应交增值税(销项税额)”明细科目。借记应交税费-应交增值税(已交税金)”科目

    正确答案:A

4. 单选题   ( 1.0 分 )

    公司出售一项2年前取得的专利权,该专利权取得时的成本为20万元,按10年摊销,出售时取得收入为25万元,不考虑相关税费,则出售该项专利权时影响当期损益的金额为(   )万元

    A.   5     

    B.   7     

    C.   9   

    D.   11

    正确答案:C

5. 单选题   ( 1.0 分 )

    企业的下列固定资产,按规定不应计提折旧的是(   )。

    A.   经营性租入的设备

    B.   融资租入的设备

    C.   经营性租出的房屋

    D.   使用中的设备

    正确答案:A

6. 单选题   ( 1.0 分 )

    企业发生的下列事项中,影响投资收益科目金额的是( )。

    A.   期末交易性金融资产公允价值大于账面余额   

    B.   交易性金融资产在持有期间取得的现金股利  

    C.   期末交易性金融资产公允价值小于账面价

    D.   以上都不是

    正确答案:B

7. 单选题   ( 1.0 分 )

    “应收票据在取得时的入账价值应为(   )

    A.   票据面值     

    B.   票据到期价值

    C.   票据面值+应计利息

    D.   票据贴现额

    正确答案:A

8. 单选题   ( 1.0 分 )

    2018510日,甲公司从上海证券交易所购入你公司股票20万股,支付价款200万元,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利12万元,另支付相关交易费用1万元,取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.06万元,甲公司将该股票划分为交易性金融资产,该交易性金融资产的初始入账金额为(  

    A.   201

    B.   200

    C.   188

    D.   201.6

    正确答案:C

9. 单选题   ( 1.0 分 )

    某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%2016111日,对外销售m商品20 000件,每件不含增值税销售价格为15元,给予10%的商业折扣,符合收入确认条件。下列各项中,该企业销售商品会计处理正确的是(    )。

    A.       确认应交税费5.1万元。

    B.       确认主营业务收入27万元。

    C.       确认管理费用3万元。

    D.       确认财务费用3万元。

    正确答案:B

10. 单选题   ( 1.0 分 )

    甲乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批,账面价值100 000元,投资协议约定的价值120 000元,假定投资协议约定的价值与公允价值相符,该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加的金额为(    )元。

    A.   100 000     

    B.   117 000     

    C.   120 000     

    D.   140 400

    正确答案:C

11. 单选题   ( 1.0 分 )

    甲企业为增值税一般纳税人,本月发生进项税额1700万元,销项税额5100万元,进项税额转出51万元,同时月末以银行存款缴纳增值税1000万元,那么本月尚未缴纳的增值税为(    )万元

    A.   4349   

    B.   3451   

    C.   2349   

    D.   2451

    正确答案:D

12. 单选题   ( 1.0 分 )

    一项酒类商标,增值税发票上注明价款200万元,增值税税额12万元,支付相关过户手续费12万元,为推广该商标产品发生的宣传费20万元,支付注册登记费18万元,款项以转账支票付讫,则该公司购入无形资产的入账成本为(   )万元

    A.   200   

    B.   212   

    C.   230   

    D.   250

    正确答案:C

13. 单选题   ( 1.0 分 )

    企业对于已计入待处理财产损益科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是(   )

    A.   管理不善造成的存货净损失

    B.   自然灾害造成的存货净损失

    C.   应由保险公司赔偿的存货损失

    D.   应有过失人赔偿的存货损失

    正确答案:A

14. 单选题   ( 1.0 分 )

    按现行会计准则的规定,用应收票据”“应付票据核算的票据是(   )

    A.   银行汇票存款

    B.   银行承兑汇票

    C.   银行本票存款

    D.   支票

    正确答案:B

15. 单选题   ( 1.0 分 )

    甲公司购入乙公司股票并划分为交易性金融资产,共支付价款360万元,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10万元,另支付相关交易费用1万元,取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的增值税税额为600元,不考虑其他因素,甲公司取得乙公司股票时,应借记交易性金融资产科目的金额为(   )万元

    A.   361

    B.   351

    C.   360

    D.   350

    正确答案:D

16. 单选题   ( 1.0 分 )

    2015910日,某企业与客户签订销售合同,并应收货款5 5000元,920日商品发出,增值税专用发票上注明价格为5万元,增值税税额为8500元,当月发出商品的同时收到货款,该企业应确认的商品销售收入金额为(    )元。

    A.       50 000

    B.       3 500

    C.       58 500

    D.       55 000

    正确答案:A

17. 单选题   ( 1.0 分 )

    201611日,某企业所有者权益情况如下:股本100万元,资本公积34万元,盈余公积19万元,未分配利润64万元。则该企业201611日留存收益为(    )万元。

    A.     64

    B.     98

    C.     83

    D.     217

    正确答案:C

18. 单选题   ( 1.0 分 )

    下列税金中,不应计入存货成本的是(    )。

    A.   一般纳税企业进口原材料支付的关税。

    B.   一般纳税企业购进原材料支付的增值税。

    C.   小规模纳税企业购进原材料支付的增值税。

    D.   一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税。

    正确答案:B

19. 单选题   ( 1.0 分 )

    公司购入一项财务软件用于企业财务部门,该公司将此软件作为无形资产核算,企业计提摊销时应计入的会计科目是(   

    A.          ”管理费用”       

    B.   “销售费用”     

    C.   “财务费用”     

    D.   “其他业务成本

    正确答案:A

20. 单选题   ( 1.0 分 )

    宏华公司201815日以2700万元购入一项专利权。另支付注册登记费120万元,为推广由该专利权生产的产品,公司发生广告宣传费60万元,该专利权预计使用5年,预计净残值为零,采用直线法摊销,假定不考虑其他因素,20181231日该专利权的账面价值为(   )万元

    A.   2160     

    B.   2256   

    C.   2304   

    D.   2700

    正确答案:B

21. 多选题   ( 2.0 分 )

    下列属于企业的收入的有(    )。

    A.       销售商品收入。

    B.       接受捐赠收入。

    C.       接受投资者追加投资收入。

    D.       出租固定资产取得的租金收入。

    正确答案:AD

22. 多选题   ( 2.0 分 )

    下列各项中,工业企业应通过其他应付款科目核算的有(   )

    A.   应付融资租入设备的租金

    B.   应缴纳的教育费附加

    C.   应付经营租入设备的租金

    D.   应付租入包装物的租金

    正确答案:CD

23. 多选题   ( 2.0 分 )

    下列应当计入购入无形资产成本的有(   )。

    A.   购买价款。

    B.   相关税费,不包括可以抵扣的增值税。

    C.   为使无形资产达到预定用途所发生的测试费用

    D.   无形资产达到预定用途后发生的费用。

    正确答案:ABC

24. 多选题   ( 2.0 分 )

    关于无形资产的摊销,下列说法中错误的有(   )

    A.   使用寿命有限的无形资产,其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销

    B.   企业摊销无形资产,应当自无形资产可供使用的下月起,至不再作为无形资产确认时止

    C.   无形资产摊销年限均不超过10

    D.   使用寿命有限的无形资产一定无残值

    正确答案:BCD

25. 多选题   ( 2.0 分 )

    自营工程领用本企业产品时应作分录为(   )

    A.   借:在建工程  

    B.   借:工程物资  

    C.   贷:应交税费  

    D.   贷:库存商品

    正确答案:ACD

26. 多选题   ( 2.0 分 )

    下列各项中,不应确认为营业外收入的有(   

    A.   存货盘盈   

    B.   固定资产出租收入  

    C.   固定资产盘盈   

    D.   无法查明原因的现金溢余

    正确答案:ABC

27. 多选题   ( 2.0 分 )

    存货的计价方法有实际成本法和计划成本法,在实际成本法下,发出存货的计价方法包括(   

    A.   个别计价法   

    B.   先进先出法   

    C.   计划成本法     

    D.   一次加权平均法

    正确答案:ABD

28. 多选题   ( 2.0 分 )

    下列各种情况,进行会计处理时,应计入坏账准备科目贷方的有(    )

    A.   企业经过分析首次按应收账款帐户期末余额计算提取坏账准备

    B.   收回过去已确认并转销的坏账

    C.   期末计算出的坏账准备总额大于计提前坏账准备余额

    D.   发生坏账

    正确答案:ABC

29. 多选题   ( 2.0 分 )

    下列各项中,属于取得交易性金融资产时发生的交易费用的有(   

    A.   支付给代理机构的手续费

    B.   支付给咨询公司的手续费

    C.   支付给券商的手续费

    D.   可直接归属于购买发行或处置金融工具分新增的外部费用

    正确答案:ABCD

30. 多选题   ( 2.0 分 )

    下列各项中关于采用支付手续费方式,委托代销商品,会计处理表述正确的有(    )。

    A.       委托方通常在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。

    B.       委托方发出商品时应按约定的售价记入委托代销商品科目。

    C.       受托方应在代销商品销售后按照双方约定的手续费确认劳务收入。

    D.       受托方一般应按其与委托方约定的销售价总额确认受托代销商品款。

    正确答案:ACD

31. 判断题   ( 1.0 分 )

             企业为取得交易性金融资产发生的交易费用,应计入交易性金融资产的初始确认金额   

    (    )

    (    )

    正确答案:

32. 判断题   ( 1.0 分 )

    对于持续一段时间但在同一会计期间内开始并完成的劳务,企业应在为提供劳务发生相关支出时,确认劳务成本,劳务完成时再确认劳务收入,并结转相关劳务成本。

    (    )

    (    )

    正确答案:

33. 判断题   ( 1.0 分 )

    短期借款利息是按期支付的,如按季支付利息,或者利息是在借款到期时连同本金一起归还,即使数额较大的,企业也应该按期支付,不需要计提(   

    (    )

    (    )

    正确答案:

34. 判断题   ( 1.0 分 )

    会计期末,企业应对使用寿命不确定的无形资产进行摊销

    (    )

    (    )

    正确答案:

35. 判断题   ( 1.0 分 )

    无形资产均应进行摊销,且摊销时,应该直接冲减无形资产的成本。(   

    (    )

    (    )

    正确答案:

36. 计算题(10分)

    201941日,甲公司为降低采购成本,向乙公司一次购进了3套不同型号且具有不同生产能力的设备ABC。甲公司为该批设备共支付货款7800000元,增值税税额1326000元,包装费42000元,全部以银行存款支付。假定设备ABC均满足固定资产的定义及其确认条件,公允价值分别为2926000元、3594800元、1839200;不考虑其他相关税费。要求:分别计算ABC三种设备的入账价值

    正确答案:该类固定资产总成本=7800000+42000=7842000(元)

A设备的入账价值=7842000*2926000/2926000+3594800+1839200)】=2744700(元)

B设备的入账价值=7842000*3594800/2926000+3594800+1839200)】=3372060(元)

C设备的入账价值=7842000*1839200/2926000+3594800+1839200)】=1725240(元)

37 .计算题(10分)

2019930日,销售一批商品给A单位,销售价款为400000,增值税税额68,000元,商品已经发出。根据双方合同约定,A单位交来一张票面金额为468,000元,期限5个月,票面利率6%的商业承兑汇票。企业于20191130日,向银行申请贴现,贴现利率8%,贴现所得款项存入银行,计算贴现所得净额

正确答案:

1130日贴现票据到期值=468000+468000×6%÷12×5=479700(元)

票据贴现息=479700×8%÷12×3=9594(元)       

贴现净额=479700-9594=470106(元)

38. 业务处理题   15

甲企业为工业生产企业,201811日,从二级市场支付价款2040000元(含已到期但尚未领取的利息40000元)购入某公司发行的债券,另发生交易费用40000元。该债券面值2000000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下:

1201815日,收到该债券2017年下半年利息40000

22018630日,该债券的公允价值为2300000元(不含利息)

3201875日,收到该债券半年利息

42018101日,甲企业将该债券出售,取得价款2360000元(含一季度利息20000元)。假定不考虑其他因素         

要求:编制甲企业上述有关业务的会计分录(单位以万元表示)

    正确答案:111

借:交易性金融资产---成本             200

       应收利息                                    4

      投资收益                                     4

    贷:银行存款                                             208

215

借:银行存款                                   4

   贷:应收利息                                           4

3630

公允价值变动=230-200=30(万元)

借:交易性金融资产---公允价值变动              30

    贷:公允价值变动损益                                     30

475

借:银行存款                                   4

   贷:投资收益                                           4

5101日出售损益=236-200-30=6(万元)

借:银行存款                            236     

贷:交易性金融资产----成本                        200   

                               -----公允价值变动            30             

投资收益                                               6             

39. 业务处理题( 20

某工业企业为增值税一般纳税企业,材料按计划成本核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业20184月有关资料如下:

1原材料账户月初余额40000元。材料成本差异账户月初贷方余额500元。材料采购账户月初借方余额10600元(上述账户核算的均为甲材料)

245日,企业上月已付款的甲材料1000公斤如数收到,已验收入库

3415日,从外地A公司购入甲材料6000公斤,增值税专用发票注明的材料价款为59000元,增值税额10030元,企业已用银行存款支付上述款项,材料尚未到达

4420日,从A公司购入的甲材料到达,验收入库时发现短缺40公斤,经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。

5430日,汇总本月发料凭证,本月共发出甲材料7000公斤,全部用于产品生产       

要求:根据上述业务编制相关的会计分录,并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本

    正确答案:1

借:原材料--甲材料                         10000

      材料成本差异                                600

     贷:材料采购---甲材料                              10600

2

借:材料采购---甲材料                              59000       

应交税费---应交增值税(进项税额)      7670

     贷:银行存款                                               66670

3

借:原材料---甲材料        60000     

贷:材料采购----甲材料         59000

            材料成本差异                  1000

4

借:生产成本             70000

  贷:原材料----甲材料            70000

5

材料成本差异率=【(-500+600+-1000)】/40000+10000+60000=-0.82%  

6

发出材料应付担的成本差异=70000*-0.82%=-574(元)

借:生产成本         - 574

    贷:材料成本差异           - 574

7

月末库存材料的实际成本=【(4000+1000+5860-7000*10*1-0.82%=38283.5(元)  

企业财务会计3

满分:100

姓名:                                    班级:                                    学号:

1. 单选题   ( 1.0 分 )

    某公司赊销商品一批,按价目表的价格计算,货款金额500000元,给买方的商业折扣为5%,规定的付款条件为210N30,适用的增值税税率为17%。代垫运杂费10000(含税价)。则该公司按总价法核算时,应收账款账户的入账金额为(    )元。

    A.   595000

    B.   585000

    C.   554635

    D.   565750

    正确答案:D

2. 单选题   ( 1.0 分 )

    下列各项中,关于股份公司溢价发行股票的相关会计处理表述正确的是(    )。

    A.   发行股票溢价计入盈余公积。

    B.   发行股票相关的印花税计入股票成本。

    C.   发行股票相关的手续费应从溢价中抵扣。

    D.   发行股票取得的款项全部进入股本。

    正确答案:C

3. 单选题   ( 1.0 分 )

    甲企业为增值税一般纳税人,本月发生进项税额1700万元,销项税额5100万元,进项税额转出51万元,同时月末以银行存款缴纳增值税1000万元,那么本月尚未缴纳的增值税为(    )万元

    A.   4349   

    B.   3451   

    C.   2349   

    D.   2451

    正确答案:D

4. 单选题   ( 1.0 分 )

    201531日。某企业开始自行研发一项非专利技术,201611日研发成功并达到预定可使用状态。该非专利技术研究阶段累计支出为300万元(均不符合资本化条件)开发阶段的累计支出为800万元(其中不符合资本化条件的支出为200万元)不考虑其他因素,企业该非专利技术的入账价值为(   )万元

    A.   800   

    B.   900   

    C.   1100     

    D.   600

    正确答案:D

5. 单选题   ( 1.0 分 )

    企业出售无形资产所有权取得的净收入,应当计入(   )。

    A.   主营业务收入   

    B.   其他业务收入   

    C.   投资收益   

    D.   营业外收入

    正确答案:D

6. 单选题   ( 1.0 分 )

    一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的,其发生的下列支出中,不应计入委托加工材料成本的是(   

    A.   发出材料的实际成本

    B.   支付给受托方的加工费

    C.   支付给受托方的消费税

    D.   受托方代收代缴的增值税

    正确答案:C

7. 单选题   ( 1.0 分 )

    20×6625日,甲公司以每股1.3元购进某股票200万股,划分为交易性金融资产;630日,该股票市价为每股1.1元;86日,以每股1.4元的价格全部出售该股票。假定不考虑相关税费,甲公司出售该金融资产形成的投资收益为( )万元。

    A.   -20   

    B.   20  

    C.   10   

    D.   -10

    正确答案:B

8. 单选题   ( 1.0 分 )

    某公司2018年年末应收A公司的账款余额为600万元,已提坏账准备80万元,经单独减值测试,确定该应收账款的未来现金流量现值为550万元,则年末该企业因该项应收账款确认的减值损失为(   )万元

    A.   50       

    B.   -50

    C.   30       

    D.   -30

    正确答案:D

9. 单选题   ( 1.0 分 )

    甲公司购入乙公司股票并划分为交易性金融资产,共支付价款360万元,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10万元,另支付相关交易费用1万元,取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的增值税税额为600元,不考虑其他因素,甲公司取得乙公司股票时,应借记交易性金融资产科目的金额为(   )万元

    A.   361

    B.   351

    C.   360

    D.   350

    正确答案:D

10. 单选题   ( 1.0 分 )

    宏华股份有限公司为增值税一般纳税人,采用自营方式建造一栋厂房,实际领用工程物资300万元,增值税税额为51万元,另外领用本公司所生产的产品一批,账面价值为360万元,该产品使用的增值税税率为17%,计税价格为390万元;发生的在建工程人员应付职工薪酬为222.3万元,假定该厂房已达到预定可使用状态;不考虑除增值税以外的其他相关税费。该厂房的入账价值为()万元         

    A.   999.6

    B.   882.3

    C.   994.5

    D.   1029.6

    正确答案:B

11. 单选题   ( 1.0 分 )

    下列各项中,应确认为其他业务收入的是(    )。

    A.       银行存款利息收入。

    B.       转让商标使用权收入。

    C.       接受现金捐赠利得。

    D.       现金股利收入。

    正确答案:B

12. 单选题   ( 1.0 分 )

    甲乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批,账面价值100 000元,投资协议约定的价值120 000元,假定投资协议约定的价值与公允价值相符,该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加的金额为(    )元。

    A.   100 000     

    B.   117 000     

    C.   120 000     

    D.   140 400

    正确答案:C

13. 单选题   ( 1.0 分 )

    20176月份,甲公司发生销项税额合计120 000万元,因管理不善导致原材料毁损从而进项税额转出合计2000元,进项税额合计为40 000元,当月假公司用银行存款缴纳增值税80 000元。则下列关于甲公司月末增值税的会计处理中,正确的是(    )

    A.   借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)    2000。    贷:应缴税费-未交增值税     2000

    B.   借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)    4000。    贷:应缴税费-未交增值税     4000

    C.   “应交税费-应交增值税科目余额为2000元。

    D.   不需要进行会计处理。

    正确答案:A

14. 单选题   ( 1.0 分 )

    201691日,某工业企业转让一项专利权,该专利权成本为250000元,累计摊销50000元。取得转让价款为300000元。不考虑其他因素,则下列关于转让专利权的会计处理结果正确的是(   )

    A.   营业外收入增加300000

    B.   其他业务收入增加300000

    C.   营业外收入增加100000

    D.   其他业务收入增加100000

    正确答案:C

15. 单选题   ( 1.0 分 )

    下列各项中,不属于企业的无形资产的是(   )。

    A.   专利权   

    B.   商标权   

    C.   土地使用权   

    D.   商誉

    正确答案:D

16. 单选题   ( 1.0 分 )

    企业的下列固定资产,按规定不应计提折旧的是(   )

    A.   经营性租入的设备

    B.   融资租入的设备

    C.   经营性租出的房屋

    D.   未使用的房屋

    正确答案:A

17. 单选题   ( 1.0 分 )

    企业支付包装物押金时,应借记(   

    A.   应收账款     

    B.   应收票据     

    C.   其他应收款     

    D.   预付账款

    正确答案:C

18. 单选题   ( 1.0 分 )

    下列原材料相关损失项目中,应记入营业外支出的是:()

    A.   计量差错引起的原材料盘亏

    B.   自然灾害造成的原材料损失         

    C.   原材料运输途中发生的合理损耗

    D.   人为责任造成的原材料损失

    正确答案:B

19. 单选题   ( 1.0 分 )

    201351日,A公司采用预收款方式销售甲商品,预收货款20万元,总价50万元,约定于71日发出商品并交付剩余款项。下列说法正确的是(    )。

    A.       A公司应于51日确认收入50万元。

    B.       A公司应于51日确认收入20万元。

    C.       A公司应于71日确认收入50万元。

    D.   A公司应于51日确认成本50万元

    正确答案:C

20. 单选题   ( 1.0 分 )

    某股份制公司委托证券公司代理发行普通股2000股,每股面值一元,发行价格每股四元。证券公司按发行收入的2%收取手续费,该公司这项业务应记入资本公积的金额为(    )。

    A.     5 840

    B.     5 880

    C.     5 960

    D.     6 000

    正确答案:A

21. 多选题   ( 2.0 分 )

    201961日,甲公司从证券交易所购入A上市公司股票30万股,支付价款45万元,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10万元,另支付相关交易费用2万元,取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.12万元,甲公司将该股票划分为交易性金融资产进行核算,不考虑其他因素,下列有关该交易性金融资产的会计处理表述正确的有(   )         

    A.   交易性金融资产的入账价值为35万元

    B.   其他货币资金减少47.12万元

    C.   其他货币资金减少45万元

    D.   投资收益减少2.12万元

    正确答案:AB

22. 多选题   ( 2.0 分 )

    下列计提的准备金,在今后价值得以恢复时,可以转回的()       

    A.   坏账准备

    B.   长期股权投资减值准备

    C.   存货跌价准备

    D.   固定资产减值准备

    正确答案:AC

23. 多选题   ( 2.0 分 )

    A公司向B公司销售一批商品,售价100万元,增值税税额17万元,成本80万元,约定现金折扣条件为1/100.5/20N/30,假定现金折扣不考虑增值税。B公司10天之内付款完毕。在售出后第20天,B公司发现商品存在一定质量问题,经协商将50%的货物退回。假设增值税允许扣减。则下列计算正确的有(    )。

    A.       销售该批商品总计取得的收入为50万元。

    B.       销售该批商品总计结转的成本为80万元。

    C.       销售该批商品总计计入财务费用的金额为1万元。

    D.       销售该批商品总计计入财务费用的金额为0.5万元。

    正确答案:AD

24. 多选题   ( 2.0 分 )

    “预收账款科目借方登记的有(   )

    A.     预收货款的数额

    B.     企业向购买方发货后冲销的预收货款的数额

    C.     收到购货单位补付货款的数额

    D.     退回购货方多付货款的数额

    正确答案:BD

25. 多选题   ( 2.0 分 )

    下列应当计入购入无形资产成本的有(   )。

    A.   购买价款。

    B.   相关税费,不包括可以抵扣的增值税。

    C.   为使无形资产达到预定用途所发生的测试费用

    D.   无形资产达到预定用途后发生的费用。

    正确答案:ABC

26. 多选题   ( 2.0 分 )

    下列关于无形资产会计处理的表述中,正确的有(   

    A.   无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销。

    B.   有偿取得的自用土地使用权应确认为无形资产。

    C.   内部研发项目开发阶段支出应全部确认为无形资产。

    D.   无形资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。

    正确答案:CD

27. 多选题   ( 2.0 分 )

    采用自营方式建造固定资产的情况下,下列项目中应计入固定资产取得成本的有(   )

    A.   工程耗用原材料

    B.   工程人员的工资

    C.   工程领用本企业的商品实际成本

    D.   企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用

    正确答案:ABC

28. 多选题   ( 2.0 分 )

    下列关于固定资产计提折旧的表述,正确的有(   

    A.     提前报废的固定资产不再补提折旧

    B.     固定资产折旧方法一经确定不得改变

    C.     已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧

    D.     自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧

    正确答案:AC

29. 多选题   ( 2.0 分 )

    下列各项中,应包括在资产负债表存货项目中的有(   )

    A.   委托代销产品     

    B.   发出商品       

    C.   为在建工程购入的工程物资   

    D.   预收货款方式下发出的商品

    正确答案:AB

30. 多选题   ( 2.0 分 )

    下列各种情况,进行会计处理时,应计入坏账准备科目贷方的有(    )

    A.   企业经过分析首次按应收账款帐户期末余额计算提取坏账准备

    B.   收回过去已确认并转销的坏账

    C.   期末计算出的坏账准备总额大于计提前坏账准备余额

    D.   发生坏账

    正确答案:ABC

31. 判断题   ( 1.0 分 )

             企业为取得交易性金融资产发生的交易费用,应计入交易性金融资产的初始确认金额   

    (    )

    (    )

    正确答案:

32. 判断题   ( 1.0 分 )

             企业到期无力偿付的银行承兑汇票,应按其账面余额转入资本公积”   

    (    )

    (    )

    正确答案:

33. 判断题   ( 1.0 分 )

    以确认销售收入的售出商品发生销售折让,且不属于资产负债表日后事项的,企业应在销售折让发生时冲减当期销售商品收入。

    (    )

    (    )

    正确答案:

34. 判断题   ( 1.0 分 )

    企业经批准转销无法支付的应付账款,应按其账面余额计入其他综合收益

    (    )

    (    )

    正确答案:

35. 判断题   ( 1.0 分 )

    会计期末,企业应对使用寿命不确定的无形资产进行摊销

    (    )

    (    )

    正确答案:

36. 计算题(10分)

  某公司对一座建筑物进行改建,该建筑物的原价为100万元,已提折旧为60万元,改建过程中发生支出30万元,被替换部分固定资产的账面价值为5万元,820日改建完成后该固定资产的预计净残值率仍为5%,预计尚可使用年限为3年,请计算改建后固定资产的入账价值和当年该固定资产折旧额

    正确答案:改建后固定资产入账价值=100-60+30-5=65(万元)

当年固定资产折旧额=651-5%/3/12*4=6.8611(万元)

37. 计算题(10分)

A公司销售商品一批,价款200000元,增值税34000元,收到A公司交来不带息银行承兑汇票一张,期限2个月,票面金额为234000元。距票据到期日还有45天时将上述收到的A公司的商业汇票向银行申请贴现。贴现率为9%,计算贴现所得款项。   

正确答案:

票据到期值=234000票据贴现息=234000×9%÷360×45=2632.5(元)         

贴现净额=234000-2632.5=231367.5(元

38. 业务处理题(20分)

公司为增值税一般纳税人,企业使用的增值税税率为13%,商品销售成本采用随时结转的方法,2019年发生如下销售业务:

1.1220日因转产销售材料一批,售价为30万元,实际成本为25万元,收到购货方的银行汇票(汇票金额为33.9万元)

2.15日向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为9万元,增值税税额为11700元,货款尚未收回,该商品的成本为6万元。

3.20日,C公司发现上述所购商品不符合合同规定的质量标准,要求公司在价格上给予8%的销售折让,公司经查明后,同意给予折让,收到C公司转来的税务部门出具的进货退出及折让索取证明单,开具红字增值税专用发票。         

要求:完成上述业务的会计处理

正确答案:

1

借:银行存款            339000       

贷:其他业务收入                                        300000           

应交税费---应交增值税(销项税额)      39000   

借:其他业务成本        250000       

贷:原材料                           250000

2

借:应收账款----C公司       101700       

贷:主营业务收入                                      90000           

应交税费---应交增值税(销项税额)   11700

借:主营业务成本         60000

贷:库存商品              60000

3

借:应收账款---C公司          -8136       

贷:主营业务收入                               -7200                   

应交税费---应交增值税(销项税额)           -936  

39. 业务处理题 15.0

  甲上市公司自行研究开发一项专利技术,与该项专利技术有关的资料如下:

  (1)20181月,该项研发活动进入开发阶段,以银行存款支付的开发费用400万元,其中满足资本化条件的支出为300万元。201871日,开发活动结束,并按法律程序申请取得专利权,供企业行政管理部门使用。

(2)该项专利权法律规定有效期为5年,采用直线法摊销。

(3)201911日,将该项专利权转让,实际取得价款为280万元,应交增值税16.8万元,款项已存入银行。

要求:   (1)编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。

  (2)编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。

(3)编制甲上市公司形成专利权的会计分录。

(4)编制甲上市公司20187月专利权摊销的会计分录。  

(5)编制甲上市公司转让专利权的会计分录。   

    正确答案:120181

借:研发支出----资本化支出    300

                   ---费用化支出      100

   贷:银行存款                                 400

220187月,开发结束

借:无形资产---专利权                300

      管理费用                             100

    贷:研发支出----资本化支出                 300

                       ---费用化支出                  100

320187月专利权摊销=300/5*12=5(万元)

借:管理费用                  5

    贷:累计摊销                     5

42019年转让专利权

转让损益=280-16.8-300-5*6)=-6.8(万元)

借:银行存款                        280

      累计摊销                           30

     资产处置损益                      6.8

    贷:无形资产                          300

          应交税费--应交增值税(销项税额)    16.8

企业财务会计4

满分:100

姓名:                                    班级:                                    学号:

1. 单选题   ( 1.0 分 )

    甲公司200881日,赊销一批商品,售价为120 000元(不含增值税),适用的增值税税率为17%。规定的现金折扣条件为2/101/20N/30,计算现金折扣时考虑增值税。客户于2008815日付清货款,该企业收款金额为(    )元。

    A.       118 800

    B.       137 592

    C.       138 996

    D.       140 400

    正确答案:C

2. 单选题   ( 1.0 分 )

    甲有限责任公司收到乙企业以一项专利技术投入的资本。甲公司的注册资本为100万元。该无形资产的原价为50万元,已摊销6万元,投资合同约定该专利技术的价值为30万元(假定是公允的)。投资乙企业占原注册资本的20%,则甲公司下列会计处理中正确的是(    )。

    A.   借:无形资产   300 000贷:实收资本   300 000

    B.   借:无形资产   440 000贷:实收资本   440 000

    C.   借:无形资产   300 000贷:实收资本   200 000

    资本公积   100 000

    D.   借:无形资产   500 000贷:累计摊销   60 000

    实收资本   440 000

    正确答案:C

3. 单选题   ( 1.0 分 )

    201721日某企业购买原材料一批,开出一张面额为117000元,期限为3个月的不带息商业汇票。201751日该企业无力支付票款时,下列会计处理正确的是(   )

    A.   借:应付票据      117000贷:短期借款        117000

    B.   借:应付票据       117000     贷:其他应付款      117000

    C.   借:应付票据      117000贷:应付账款        117000

    D.   借:应付票据       117000     贷:预付账款            117000

    正确答案:C

4. 单选题   ( 1.0 分 )

    公司购入一项财务软件用于企业财务部门,该公司将此软件作为无形资产核算,企业计提摊销时应计入的会计科目是(   

    A.          ”管理费用”       

    B.   “销售费用”     

    C.   “财务费用”     

    D.   “其他业务成本

    正确答案:A

5. 单选题   ( 1.0 分 )

    一项酒类商标,增值税发票上注明价款200万元,增值税税额12万元,支付相关过户手续费12万元,为推广该商标产品发生的宣传费20万元,支付注册登记费18万元,款项以转账支票付讫,则该公司购入无形资产的入账成本为(   )万元

    A.   200   

    B.   212   

    C.   230   

    D.   250

    正确答案:C

6. 单选题   ( 1.0 分 )

    当固定资产的可收回金额低于其账面价值时,企业应该计提固定资产减值准备,计提准备的会计分录的借方科目是(   )。

    A.   资产减值损失   

    B.   营业外支出   

    C.   管理费用   

    D.   投资收益

    正确答案:A

7. 单选题   ( 1.0 分 )

    某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80万元,成本差异为超支20万元。当月购入材料一批,实际成本为130万元,计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元,当月领用材料应负担的材料成本差异为(   )万元。

    A.   超支5       

    B.   节约5   

    C.   超支15     

    D.   节约15

    正确答案:C

8. 单选题   ( 1.0 分 )

    企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中,不应贷记投资收益的是()

    A.   收到持有期间获得的现金股利

    B.   收到持有期间获得的债券利息

    C.   资产负债表日,持有的股票市价大于其账面价值的差额

    D.   企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额

    正确答案:C

9. 单选题   ( 1.0 分 )

    企业为了近期内出售而持有的金融资产属于(

    A.   以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

    B.   以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

    C.   以摊余成本计量的金融资产         

    D.   以可变现净值计量的金融资

    正确答案:A

10. 单选题   ( 1.0 分 )

    某企业采用个别比较法确定期末存货的价值。假定201610月末ABC三种存货的成本和可变现净值分别为:A存货成本20 000元,可变现净值17 000元;B存货成本30 000元,可变现净值32 000元;C存货成本56 000元,可变现净值50 000元。该企业10月末存货的价值为:()       

    A.   93 000

    B.   95 000

    C.   97 000

    D.   99 000

    正确答案:C

11. 单选题   ( 1.0 分 )

    某企业某月销售商品发生商业折扣20万元,现金折扣15万元,销售折让25万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为(    )万元。

    A.       15

    B.       20

    C.       35

    D.       45

    正确答案:A

12. 单选题   ( 1.0 分 )

    企业无力支付到期的银行承兑汇票,应将应付票据账面金额转入的会计科目是(   

    A.   长期借款   

    B.   短期借款   

    C.   其他应付款   

    D.   应付账款

    正确答案:B

13. 单选题   ( 1.0 分 )

    企业自用的、使用寿命确定的无形资产的摊销,一般都应计入(   )。

    A.   其他业务成本     

    B.   长期待摊费用

    C.   销售费用         

    D.   管理费用

    正确答案:D

14. 单选题   ( 1.0 分 )

    某企业对生产设备进行改良,发生资本化支出共计45万元,被替换旧部件的账面价值为10万元,该设备原价为500万元,已计提折旧300万元,不考虑其他因素。该设备改良后的入账价值为(   )万元

    A.   245   

    B.   235   

    C.   200   

    D.   190

    正确答案:B

15. 单选题   ( 1.0 分 )

    某企业采用成本与市价孰低法对存货进行期末计价,20161231日,企业A材料的账面余额为100000元,由于市场价格下跌,预计可变现净值为80000元,2016630日,由于市场价格上升,使得A材料的可变现净值上升为95000元,企业在2016630 日应该转回的存货跌价准备为(   )

    A.   20000     

    B.   15000     

    C.   5000     

    D.   10000

    正确答案:B

16. 单选题   ( 1.0 分 )

    甲公司31日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股,共支付价款860万元,其中:包括交易费用4万元。420日收到被投资单位宣告发放的现金股利1万元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算,200872日,甲公司出售该交易性金融资产,收到价款900万元。甲公司2008年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为( )万元。

    A.   40   

    B.   37

    C.   36   

    D.   136

    正确答案:B

17. 单选题   ( 1.0 分 )

    20181231日,甲公司对应收账款进行减值测试。应收账款余额为2000000元,已提坏账准备60000元,甲公司根据A公司的资信状况确定按应收帐款期末余额的5%计提坏账准备。则甲公司2018年末计提的坏账准备的会计分录为(   )

    A.   借:资产减值损失---计提的坏账准备     100000      贷:坏账准备        100000

    B.   借:信用减值损失---计提的坏账准备     100000      贷:坏账准备        100000

    C.   借:资产减值损失---计提的坏账准备 40000      贷:坏账准备 40000

    D.   借:信用减值损失---计提的坏账准备 40000      贷:坏账准备 40000

    正确答案:D

18. 单选题   ( 1.0 分 )

    2018510日,甲公司从上海证券交易所购入你公司股票20万股,支付价款200万元,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利12万元,另支付相关交易费用1万元,取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.06万元,甲公司将该股票划分为交易性金融资产,该交易性金融资产的初始入账金额为(  

    A.   201

    B.   200

    C.   188

    D.   201.6

    正确答案:C

19. 单选题   ( 1.0 分 )

    甲公司销售商品一批商品的销售价款为2000元,商业折扣10%,增值税税率为17%,现金折扣条件为2/101/20N/30。甲公司销售商品时为对方代垫运费150元(不考虑运费的增值税抵扣问题),则应收账款的入账金额为(    )元。

    A.       2 490

    B.       2 256

    C.       2 106

    D.       2 340

    正确答案:B

20. 单选题   ( 1.0 分 )

    下列各项中,属于资本公积来源的是(    )。

    A.     盈余公积转入。

    B.     直接计入所有者权益的利得。

    C.     资本溢价或股本溢价。

    D.     从企业实现的净利润中提取。

    正确答案:C

21. 多选题   ( 2.0 分 )

    企业发生的下列事项中,不影响投资收益的有(  

    A.   交易性金融资产持有期间内,被投资单位宣告分配现金股利

    B.   持有期间交易性金融资产的公允价值大于账面余额

    C.   持有期间交易性金融资产的公允价值小于账面余额

    D.   交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利

    正确答案:BCD

22. 多选题   ( 2.0 分 )

    1、下列项目中,需记入在建工程科目的有()

    A.   固定资产出售

    B.   需要安装的固定资产

    C.   固定资产的改扩建

    D.   应计入固定资产账面价值以外的后续支出

    正确答案:BC

23. 多选题   ( 2.0 分 )

    下列各项中,属于企业让渡资产使用权收入的有(    )。

    A.       出租固定资产取得的租金。

    B.       接受捐赠取得的现金。

    C.       处置无形资产取得的净收益。

    D.   股权投资取得的现金股利

    正确答案:AD

24. 多选题   ( 2.0 分 )

    “预收账款科目借方登记的有(   )

    A.     预收货款的数额

    B.     企业向购买方发货后冲销的预收货款的数额

    C.     收到购货单位补付货款的数额

    D.     退回购货方多付货款的数额

    正确答案:BD

25. 多选题   ( 2.0 分 )

    关于工业企业无形资产的表述,正确的有(   

    A.     使用寿命有限的无形资产,不计提摊销

    B.     使用寿命不确定的无形资产,不予以摊销

    C.     无形资产减值一经确认,在以后会计期间不得转回

    D.     租出无形资产的摊销额,应计入其他业务成本

    正确答案:BCD

26. 多选题   ( 2.0 分 )

    出售无形资产的转让成本包括(   )。

    A.   出售无形资产的洽谈费用和差旅费

    B.   出租无形资产取得的收入

    C.   无形资产的摊余价值

    D.   出售无形资产时应缴纳的税金

    正确答案:CD

27. 多选题   ( 2.0 分 )

    企业至少应当于每年年度终了,对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。下列表述正确的有(   )

    A.   使用寿命预计数与原先估计数有差异的,应当调整固定资产使用寿命。

    B.   预计净残值预计数与原先估计数有差异的,应当调整预计净残值。

    C.   与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的,应当改变固定资产折旧方法。

    D.   固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。

    正确答案:ABC

28. 多选题   ( 2.0 分 )

    固定资产清理账户的借方登记的项目有(   

    A.     转入清理的固定资产账面价值

    B.     固定资产处置时的变价收入

    C.     结转的清理净收益

    D.     结转的清理净损失

    正确答案:AC

29. 多选题   ( 2.0 分 )

    小规模纳税企业委托其他单位加工材料收回后用于连续生产消费税应税产品的,其发生的下列支出中,应计入委托加工物资成本的有(   )。

    A.   加工费   

    B.   增值税   

    C.   发出材料的实际成本     

    D.   受托方代收代缴的消费税

    正确答案:ABC

30. 多选题   ( 2.0 分 )

    在不单设预付账款的情况下,甲公司向乙公司预付材料款,甲公司在进行账务处理时,可能涉及的科目是(   

    A.   借记银行存款”     

    B.   贷记银行存款

    C.   借记应付账款”     

    D.   贷记应付账款

    正确答案:BC

31. 判断题   ( 1.0 分 )

             尽管交易性金融资产会收取合同现金流量,但只是偶尔为之,并非为了实现业务模式目标而不可或缺

    (    )

    (    )

    正确答案:

32. 判断题   ( 1.0 分 )

             1.         固定资产的盘亏或者报废,均通过贷待处理财产损益科目核算

    (    )

    (    )

    正确答案:

33. 判断题   ( 1.0 分 )

    企业在商品售出后,即使仍然能够对售出商品实施有效控制,也应确认商品销售收入。

    (    )

    (    )

    正确答案:

34. 判断题   ( 1.0 分 )

    短期借款利息是按期支付的,如按季支付利息,或者利息是在借款到期时连同本金一起归还,即使数额较大的,企业也应该按期支付,不需要计提(   

    (    )

    (    )

    正确答案:

35. 判断题   ( 1.0 分 )

    会计期末,企业应对使用寿命不确定的无形资产进行摊销

    (    )

    (    )

    正确答案:

36. 判断题   ( 1.0 分 )

    无形资产预期不能为企业带来经济利益的,应当将该无形资产的账面价值已转销(   )。

    (    )

    (    )

    正确答案:

37. 判断题   ( 1.0 分 )

    已投入使用,尚未办理移交手续的固定资产,可先按估计价值记账,待确定实际价值后,再行调整。

    (    )

    (    )

    正确答案:

38. 判断题   ( 1.0 分 )

    企业当月新增加的固定资产,当月不计提折旧,自下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月仍计提折旧

    (    )

    (    )

    正确答案:

39. 判断题   ( 1.0 分 )

    存货的成本就是存货的采购成本(   

    (    )

    (    )

    正确答案:

40. 判断题   ( 1.0 分 )

    企业收到的应收票据,均应按票据的票面金额入账(   

    (    )

    (    )

    正确答案:

41.计算题( 10.0

             某企业自行建造仓库一座,购入为工程准备的各种物资200000元,支付的增值税额为26000元,实际领用工程物资(不含增值税)198000元,剩余物资转作企业存货;另外还领用了企业生产用的原材料一批,实际成本为30000;支付工程人员工资50000元,企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出10000元,工程完工交付使用,计算该建造仓库的成本,建造仓库的相关会计处理

    正确答案:仓库的成本=198000+30000+50000+10000=288000(元)

借:在建工程----仓库               288000

     贷:工程物资                                     198000

            原材料                                         30000

            应付职工薪酬---短期薪酬(工资)   50000

            生产成本                                       10000

借:固定资产---仓库                      288000

    贷:在建工程----仓库                         288000

42. 计算题( 10.0

    2019930日,销售一批商品给A单位,销售价款为400000,增值税税额68,000元,商品已经发出。根据双方合同约定,A单位交来一张票面金额为468,000元,期限5个月,票面利率6%的商业承兑汇票。企业于20191130日,向银行申请贴现,贴现利率8%,贴现所得款项存入银行,计算贴现所得净额

正确答案:

1130日贴现票据到期值=468000+468000×6%÷12×5=479700(元)

票据贴现息=479700×8%÷12×3=9594(元)       

贴现净额=479700-9594=470106(元)

43. 业务处理题   15.0

某企业为一般纳税人,增值税税率为13%12月份,该企业发生如下经济业务:

1125日,向乙企业赊销商品一批,按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元(不含增值税)由于是成批销售,企业给予乙企业10%的商业折扣。

2129日,一客户破产,根据清算程序,有应收账款40万元不能收回,确认为坏账

31211日,收到乙企业的购货款500万元,存入银行。

41221日,收到当年6月已转销为坏账的应收账款10万元,存入银行

51230日,向丙企业销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价为100万元,增值税税额13万元。该企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/101/20n/30.假定现金折扣不考虑增值税。       

要求:编制上述经济业务的会计分录

正确答案:

1125

借:应收账款----乙企业         1017

     贷:主营业务收入                                         900

            应交税费---应交增值税(销项税额)        117

2129

借:坏账准备            40

   贷:应收账款                     40

31211

借:银行存款                 500

   贷:应收账款---乙企业              500

41221

借:应收账款         10

   贷:坏账准备              10

借:银行存款         10

    贷:应收账款               10

51230

借:应收账款---丙企业                   113

    贷:主营业务收入                                  100

          应交税费---应交增值税(销项税额)    13

44. 业务处理题   15.0

   某公司12月发生下列相关事项:

1.5日,外购原材料一批,取得增值税专用发票,注明价款为100万元,增值税税额为13万元,支付运费取得运费增值税专用发票,注明运费为3万元,增值税税额为0.33万元,原材料验收入库,所有款项均已支付。

2..公司年底把自己生产的一百台彩电发放给管理人员,彩电成本价为每台5000元,不含税售价为每台1万元,使用的增值税税率为13%要求:

完成上述业务的会计处理         

正确答案:   

1

借:原材料                                                        103

应交税费---应交增值税(进项税额)        13.33               

贷:银行存款                                                             116.33

2

借:应付职工薪酬短期薪酬(非货币性福利) 113           

贷:主营业务收入---彩电                      100       

  应交税费应交增值税(销项税额)           13  

借:管理费用                                     113     

贷:应付职工薪酬---短期薪酬(非货币性福利)         113

借:主营业务成本---彩电                  50

贷:库存商品---彩电                          50  

企业财务会计5

满分:100

姓名:                                    班级:                                    学号:

1. 单选题   ( 1.0 分 )

    下列各项中,资产负债表日,企业计算确认所持有交易性金融资产公允价值低于其账面余额的金额,应借记的会计科目是(   ),

    A.   营业外支出

    B.   投资收益

    C.   公允价值变动损益

    D.   其他业务成本

    正确答案:C

2. 单选题   ( 1.0 分 )

    企业出售一台过时设备,原值150万元,累计折旧金额80万元,取得清理收入100万元,发生清理费20万元,假定不考虑相关税费,则企业出售设备影响当期损益的金额为()万元

    A.   20

    B.   70

    C.   100

    D.   10

    正确答案:D

3. 单选题   ( 1.0 分 )

    下列各项中,采用支付手续费方式,委托代销商品,委托方支付的手续费应借记的损益类会计科目是(    )。

    A.       其他业务成本。

    B.       管理费用。

    C.       销售费用。

    D.       主营业务成本。

    正确答案:C

4. 单选题   ( 1.0 分 )

    小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明的贷款为20 000,增值税3400元,在购入材料的过程中,另支付运杂费1000元,则该企业购入该批原材料的入账价值为(    )元。

    A.     20 0000   

    B.   20 600       

    C.   23 400       

    D.   24 400

    正确答案:D

5. 单选题   ( 1.0 分 )

    1、下列各项中,应确认为无形资产的是(   )

    A.       企业自创的商誉       

    B.   企业内部产生的品牌

    C.   企业内部人力资源

    D.   企业购入的专利权

    正确答案:D

6. 单选题   ( 1.0 分 )

    公司于201711日购入一项专利权,入账价值为100万元,按10年的预计使用寿命采用直线法摊销。2018年末,该无形资产的可收回金额为70万元。201911日,对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核,该无形资产的尚可使用寿命为5年,摊销方法人采用直线法,该专利权2019年应摊销的金额为(   )万元

    A.   10   

    B.   15   

    C.   16     

    D.   14

    正确答案:D

7. 单选题   ( 1.0 分 )

    企业的下列固定资产,按规定不应计提折旧的是(   )

    A.   经营性租入的设备

    B.   融资租入的设备

    C.   经营性租出的房屋

    D.   未使用的房屋

    正确答案:A

8. 单选题   ( 1.0 分 )

    某公司出售专用设备一台,取得价款30万元(不考虑增值税),发生清理费用5万元(不考虑增值税),该设备的账面价值22万元,不考虑其他因素。下列各项中,关于此项交易净损益会计处理结果表述正确的是(   )

    A.   资产处置损益增加8万元

    B.   资产处置损益增加3万元

    C.   营业外收入增加25万元

    D.   营业外收入增加27万元

    正确答案:B

9. 单选题   ( 1.0 分 )

    2)甲公司下列会计处理中,正确的是( )

    A.   31日取得的交易性金融资产入账价值为800 000

    B.   交易费用4 000元,计入投资收益

    C.   630日,确认公允价值变动损益300 000

    D.   82日,甲公司应确认投资收益20 000

    正确答案:A

10. 单选题   ( 1.0 分 )

    20181231日,甲公司对应收账款进行减值测试。应收账款余额为2000000元,已提坏账准备60000元,甲公司根据A公司的资信状况确定按应收帐款期末余额的5%计提坏账准备。则甲公司2018年末计提的坏账准备的会计分录为(   )

    A.   借:资产减值损失---计提的坏账准备     100000      贷:坏账准备        100000

    B.   借:信用减值损失---计提的坏账准备     100000      贷:坏账准备        100000

    C.   借:资产减值损失---计提的坏账准备 40000      贷:坏账准备 40000

    D.   借:信用减值损失---计提的坏账准备 40000      贷:坏账准备 40000

    正确答案:D

11. 单选题   ( 1.0 分 )

    下列各项中,资产负债表日,企业确认所持有交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的金额,应借记的会计科目是(   

    A.   投资收益

    B.   公允价值变动损益

    C.   交易性金融资产

    D.   其他业务成本

    正确答案:C

12. 单选题   ( 1.0 分 )

    某公司赊销商品一批,按价目表的价格计算,货款金额500000元,给买方的商业折扣为5%,规定的付款条件为210N30,适用的增值税税率为17%。代垫运杂费10000(含税价)。则该公司按总价法核算时,应收账款账户的入账金额为(    )元。

    A.   595000

    B.   585000

    C.   554635

    D.   565750

    正确答案:D

13. 单选题   ( 1.0 分 )

    A公司为增值税一般纳税人,2018210日,A公司从农业生产者手中购入一批农产品,收购发票上注明卖价为100 000元,规定的增值税进项税额扣除率为11%,另支付入库前挑选整理费500元,不考虑其他因素,则A公司该批农产品的入账价值为(    )元。

    A.     89 500     

    B.   111 000     

    C.   111 500     

    D.   87 500

    正确答案:A

14. 单选题   ( 1.0 分 )

    201531日。某企业开始自行研发一项非专利技术,201611日研发成功并达到预定可使用状态。该非专利技术研究阶段累计支出为300万元(均不符合资本化条件)开发阶段的累计支出为800万元(其中不符合资本化条件的支出为200万元)不考虑其他因素,企业该非专利技术的入账价值为(   )万元

    A.   800   

    B.   900   

    C.   1100     

    D.   600

    正确答案:D

15. 单选题   ( 1.0 分 )

    公司2017520日购入一项专利权,入账价值为750万元,预计使用年限为10年,按直线法进行摊销。20181231日,该无形资产的可收回金额为575万元,则20181231日,应当对该项无形资产计提的减值准备为(   )万元

    A.   0   

    B.   50     

    C.   56,.25   

    D.   125

    正确答案:B

16. 单选题   ( 1.0 分 )

    企业的固定资产在盘亏时应通过(   )账户核算

    A.   在建工程   

    B.   固定资产清理   

    C.   待处理财产损益   

    D.   管理费用

    正确答案:C

17. 单选题   ( 1.0 分 )

    存货采用先进先出法计价,在存货物价上涨的情况下,将会使企业的(     

    A.   期末存货升高,当期利润减少

    B.   期末存货升高,当期利润增加

    C.   期末存货降低,当期利润增加

    D.   期末存货降低,当期利润减少

    正确答案:B

18. 单选题   ( 1.0 分 )

    预付货款不多的企业,可以将预付的货款直接计入(   )的借方,而不单独设置预付账款科目

    A.   “应收账款科目

    B.   “企业应收款科目

    C.   “应付账款科目

    D.   “应收票据科目

    正确答案:C

19. 单选题   ( 1.0 分 )

    甲公司购入乙公司股票并划分为交易性金融资产,共支付价款360万元,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10万元,另支付相关交易费用1万元,取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的增值税税额为600元,不考虑其他因素,甲公司取得乙公司股票时,应借记交易性金融资产科目的金额为(   )万元

    A.   361

    B.   351

    C.   360

    D.   350

    正确答案:D

20. 单选题   ( 1.0 分 )

    甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%2016121日,甲企业向乙企业销售产品500件,每件不含税增值税销售价格为1500元。现金折扣条件为2/101/20N/30,计算现金折扣时不考虑增值税。乙企业于1215日交付货款,甲企业实际收取的款项为(    )元。

    A.       862 500

    B.       877 500

    C.       750 000

    D.       870 000

    正确答案:D

21. 多选题   ( 2.0 分 )

    下列各项中,属于取得交易性金融资产时发生的交易费用的有(   

    A.   支付给代理机构的手续费

    B.   支付给咨询公司的手续费

    C.   支付给券商的手续费

    D.   可直接归属于购买发行或处置金融工具分新增的外部费用

    正确答案:ABCD

22. 多选题   ( 2.0 分 )

    存货的确认是以法定产权的取得为标志的。具体来说下列哪些项目属于企业存货的范围(    )

    A.   已经购入但未存放在本企业的货物

    B.   已售出但货物尚未运离本企业的存货

    C.   已经运离企业但尚未售出的存货

    D.   未购入但存放在企业的存货

    正确答案:AC

23. 多选题   ( 2.0 分 )

    下列各项中,属于企业让渡资产使用权收入的有(    )。

    A.       出租固定资产取得的租金。

    B.       接受捐赠取得的现金。

    C.       处置无形资产取得的净收益。

    D.   股权投资取得的现金股利

    正确答案:AD

24. 多选题   ( 2.0 分 )

    下列各项,构成企业委托加工物资成本的有(    )。

    A.   加工中实际耗用物资的成本。

    B.   支付的加工费用和保险费。

    C.   收回后直接销售物资的代收代缴消费税。

    D.   收回后继续加工物资的代收代缴消费税。

    正确答案:ABC

25. 多选题   ( 2.0 分 )

    下列关于无形资产的表述中,正确的有(  

    A.     寿命不确定的不计提减值准备

    B.     寿命有限的应进行摊销

    C.     寿命有限的应按生产总量法摊销

    D.     已计提减值的在以后期间不得转回

    正确答案:BD

26. 多选题   ( 2.0 分 )

    关于无形资产的摊销,下列说法中正确的有(   

    A.   使用寿命有限的无形资产,其应摊销金额应当在使用寿命内,采用系统合理的方法摊销。

    B.   企业摊销无形资产,应当自无形资产可供使用时起,至不再作为无形资产确认时止。

    C.   无形资产的摊销都是采用直线法进行的。

    D.   使用寿命有限的无形资产一定无残值。

    正确答案:ABC

27. 多选题   ( 2.0 分 )

    影响固定资产折旧的因素主要有( )

    A.   固定资产原价  

    B.   预计净残值  

    C.   固定资产减值准备

    D.   固定资产的使用寿命

    正确答案:ABCD

28. 多选题   ( 2.0 分 )

    1.在采用自营方式建造办公楼的情况下,下列项目中应计入办公楼成本的有(   )

    A.   企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用

    B.   工程领用本企业自产产品的成本

    C.   生产车间为工程提供的水、电等的费用

    D.   工程项目耗用的工程物资

    正确答案:BCD

29. 多选题   ( 2.0 分 )

    下列各项,构成一般纳税企业委托加工物资成本的有(   

    A.   加工中实际耗用物资的成本

    B.   支付的增值税

    C.   收回后直接用于销售的代收代缴消费税

    D.   收回后继续加工消费税应税物资的代收代缴消费税

    正确答案:AC

30. 多选题   ( 2.0 分 )

    下列各项中,构成应收账款入账价值的有(   

    A.   确认商品销售收入时尚未收到的价款

    B.   确认商品销售收入时尚未收到的增值税

    C.   代购方垫付的运杂费

    D.   销售货物发生的商业折扣

    正确答案:ABC

31. 判断题   ( 1.0 分 )

             1、资产负债表日,企业持有的交易性金融资产的公允价值变动损益应计入投资收益(   )

    (    )

    (    )

    正确答案:

32. 判断题   ( 1.0 分 )

             企业到期无力偿付的银行承兑汇票,应按其账面余额转入资本公积”   

    (    )

    (    )

    正确答案:

33. 判断题   ( 1.0 分 )

    企业提供劳务结果不能可靠估计,已发生劳务成本预计全部不能补偿,则不确认劳务收入。

    (    )

    (    )

    正确答案:

34. 判断题   ( 1.0 分 )

    企业经批准转销无法支付的应付账款,应按其账面余额计入其他综合收益

    (    )

    (    )

    正确答案:

35. 判断题   ( 1.0 分 )

    寿命有限的无形资产,如无法可靠确定预期经济利益实现的方式,应采用直线法摊销

    (    )

    (    )

    正确答案:

36. 计算题(10分)

1某企业自行建造仓库一座,购入为工程准备的各种物资200000元,支付的增值税额为26000元,实际领用工程物资(不含增值税)198000元,剩余物资转作企业存货;另外还领用了企业生产用的原材料一批,实际成本为30000;支付工程人员工资50000元,企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出10000元,工程完工交付使用,计算该建造仓库的成本,建造仓库的相关会计处理

    正确答案:仓库的成本=198000+30000+50000+10000=288000(元)

借:在建工程----仓库               288000

     贷:工程物资                                     198000

            原材料                                         30000

            应付职工薪酬---短期薪酬(工资)   50000

            生产成本                                       10000

借:固定资产---仓库                      288000

    贷:在建工程----仓库                         288000

37.计算题(10分)

东方公司采用应收账款百分比法核算坏账损失,计提坏账准备得比例为5%,公司2019年应收账款相关资料如下:

12019年初坏账准备账户贷方余额为8450

220197月,批准确认一笔坏账损失,金额为36000元。

3201911月,上述已核销的坏账又收回18000元。

42019年年末,应收账款余额为86700元。       

要求:计算东方公司2019年计提的坏账准备的金额。

正确答案:

20191231日坏账准备余额=86700×5%=4335(元)

计提坏账准备前坏账准备账户余额=8450-36000+18000=-9550(元)(借方余额)       

  2019年应补提的坏账准备=4335+9550=13885(元)   

38. 业务处理题(25分)

甲公司为增值税一般纳税人,有关业务如下:

12019930日,销售一批商品给A单位,销售价款为400000,增值税税额68,000元,商品已经发出。根据双方合同约定,A单位交来一张票面金额为468,000元,期限5个月,票面利率6%的商业承兑汇票。

220191231日,甲公司对该带息商业汇票进行计息。

32020228日,商业承兑汇票到期,A单位无款支付,转为应收账款。

4202015日采用托收承付结算方式,向乙企业销售一批商品。增值税专用发票注明的价款为1000万元,增值税税额为130万元,为客户代垫运输费用5万元(不考虑增值税),全部款项已办妥托收手续。

52020110日,向丙企业赊销一批商品,增值税专用发票注明的价款为40万元,增值税税额为5.2万元,销售合同规定的现金折扣条件为2/10, 1/20, n/30。计算现金折扣不考虑增值税。18日收到结算销售款项并存入银行。       

要求:请完成上述业务的会计处理

正确答案:

1

借:应收票据---A单位     468000

贷:主营业务收入                        400000   

应交税费---应交增值税(销项税额)    68000

21231日票据利息=468000×6%÷12×3=7020(元)

借:应收票据---A单位     7020   

贷:财务费用                7020

3

借:应收账款-----A单位      479700

贷:应收票据---A单位           475020   

财务费用                            4680

4

借:应收账款---乙企业     11350000     

贷:主营业务收入                                             10000000         

应交税费---应交增值税(销项税额)                  1300000           

银行存款                                                                 50000

5、(1110

借:应收账款-----丙企业                 452000

贷:主营业务收入                                                  400000   

应交税费---应交增值税(销项税额)                 52000

218日收到货款现金折扣=400000×2%=8000(元)

实际收到货款=452000-8000=444000

借:银行存款                          444000

财务费用                            8000         

贷:应收账款---丙企业                  452000

39.业务处理题(10分)

某公司将一批原材料委托m公司加工为A产品(非金银首饰的应税消费品),发出原材料的成本为22万元,支付加工费取得增值税专用发票注明的加工费为30万元,增值税税额3.9万元,m公司按税法规定代收代缴的消费税为13万元,收回的A产品直接对外出售,所得款项均已支付。加工完毕已收回   ,完成上述业务的会计处理(10

正确答案:

借:委托加工物资              22       

贷:原材料                             22     

借:委托加工物资                         43       

应交税费---应交增值税(进项税额)      3.9       

贷:银行存款                                    46.9     

借:库存商品---A产品     65       

贷:委托加工物资              65


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